Облагается ли материальная помощь ндфл. Выплата материальной помощи и ее налогообложение Материальная помощь необлагаемая налогами в году

Существует немало ситуаций, в которых работники нуждаются в получении материальной помощи от своего работодателя.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Рождение ребенка, смерть близкого человека, лечение и некоторые иные аспекты являются ситуациями, предполагающими выплату пособий. При этом такие выплаты также являются доходом и требуют обложения НДФЛ.

С другой стороны, такие выплаты осуществляются строго в целях помощи сотрудникам в форс-мажорных обстоятельствах и должны иметь определенные льготы.

В 2019 году были введены новые законодательные положения, касающиеся обложения материальной помощи подоходным налогом.

Основные моменты

Начисление и предоставление материальной помощи сотрудникам осуществляется только в случае наличия соответствующего решения работодателя и исключительно при наступлении тех или иных форс-мажорных обстоятельств.

При этом, уплата налогов по этому виду доходов или освобождение от нее зависит от оснований для предоставления помощи.

Выплаты при наступлении чрезвычайных обстоятельств могут осуществляться только после того, как сам работник представит в компанию заявление и приложит к нему документы, подтверждающие наступление той или иной ситуации, в том числе:

Руководство рассматривает заявку работника. Далее издается (если руководитель принял положительное решение), который направляется в бухгалтерии.

Следует отметить, что выплата денежных пособий такого рода осуществляется за счет прибыли прошлых лет (чтобы не привести к формированию незапланированных затрат в организации).

Что нужно знать

Материальная помощь, которую работодатели предоставляют своим сотрудникам, они не вправе вычитать из налога на прибыль ().

В то же время существуют определенные ограничения ():

если платежи сотруднику связаны с осуществлением им трудовых обязанностей (выплаты к отпуску, пособия на лечение профессиональных заболеваний и травм полученных на производстве), то работодатель вычитает их из налоговой базы;
если средства направляются на социальные нужды (рождение ребенка, смерть родственника, стихийное бедствие), вычитать их не следует.

Вариантом выплаты, которая связана с трудовой деятельностью сотрудника выступает и единовременное пособие к очередному отпуску (не являющееся отпускными).

Какой бывает материальная помощь

В общем виде материальная помощь представляет собой пособие, предоставляемое работодателем своим сотрудникам в целях оказания финансовой поддержки в сложных жизненных ситуациях.

Материальная помощь не является регулярной. Она рассчитывается в индивидуальном порядке и имеет ярко выраженную социальную направленность.

Можно выделит несколько видов материальной поддержки работников фирмы, в том числе:

Обнаружение проблем со здоровьем.
Возникновение крупных непредвиденных затрат (на рождение ребенка, свадьба, на похороны родственника и т.п.).
Форс-мажорные обстоятельства, которые привели к финансовым потерям (пожар, кража, стихийные бедствия).
Дополнительная поддержка к отпуску.

В некоторых случаях, четвертый вариант материальной помощи не признают таковой, поскольку здесь речь идет не о необходимости погашать непредвиденные расходы, а о методе стимулирования персонала предприятия.

Законные основания

Предоставление материальной помощи сотрудникам организации подробно описывается в таких нормативно-правовых документах РФ, как:

	Указывает на то, что уплата материальной помощи сотрудникам организации должна предусматриваться условиями коллективного трудового договора, который формируется на базе каждого отдельного предприятия (в нем и прописывается размер такой помощи, а также основания для ее предоставления)
	Уточняет, какие именно виды материальной помощи могут освобождаться от уплаты НДФЛ
	Определяет, какие виды финансовой поддержки работодатель имеет право вычесть из своих совокупных затрат при определении налогооблагаемой базы
	Уточняет порядок начисления страховых взносов при предоставлении сотрудникам материальной помощи

Кроме того, отдельные подзаконные акты более детально рассматривают процесс предоставления финансовой поддержки персоналу и порядка ее отражения в бухгалтерском и налоговом учете.

Материальная помощь облагается НДФЛ или нет

Один из главных вопросов, который беспокоит бухгалтера — облагается ли налогом материальная помощь работнику в 2019 году или же она освобождается от обложения?

Дать однозначного ответа в этой ситуации нельзя — все зависит от оснований платежей, их размера и характера.

Полное освобождение от НДФЛ становится основанием для разного рода финансовых махинаций — все незаконные операции прописываются под грифом «материальная помощь» и приводят к активному уводу доходов от налогов.

В этом свете выделяют:

облагаемую НДФЛ помощь;
освобожденные от налогообложения выплаты.

Порядок уплаты

Как уже упоминалось ранее – первичным основанием, касающимся уплаты материальной помощи работнику, выступает его .

В нем обязательно прописываются:

причина единовременной потребности в денежных средствах;
указание на приложение к бумаге подтверждающий чрезвычайное обстоятельство документов.

Заявление пишется на имя руководителя фирмы. Точный размер материальной помощи в нем не указывается, хотя не исключена возможность указания общей необходимой суммы (например, если известны стоимость медицинской операции или размер нанесенного стихийным бедствием ущерба).

После рассмотрения заявления сотрудника руководитель может принять решение о выплате ему конкретной суммы единолично, а также по согласованию с коллективом и иными учредителями предприятия (последнее – обязательное условия для АО).

После этого формируется приказ о предоставлении пособия в котором прописываются:

размер финансовой поддержки от предприятия;
период, в течение которого сотрудник сможет получить ее на руки.

Приказ направляется в отдел кадров, а затем – в бухгалтерию, где и формируются выплаты, положенные работнику.

Фото: приказ о выплате материальной помощи

Какое установлено налогообложение

В общем случае материальная помощь, предоставляемая работодателем его сотрудникам, облагается налогом по ставке 13%.

При этом можно выделить три ситуации, в которых вся сумма пособия будет облагаться в полной мере:

Следует подчеркнуть, что это правило распространяется не только на денежную, но и на натуральную помощь ().

В каком размере не облагается

Существует ряд случаев, в которых материальная помощь освобождается от уплаты НДФЛ, в случае выплаты ее в пределах определенного законодательством лимита.

К числу таких видов поддержки со стороны работодателя относятся (ст. 217 НК РФ):

Платежи, которые не превышают 4 000 рублей за один год на одного работника компании.
Материальная помощь, которая выделяется единовременно в размере не более 50 000 рублей по случаю рождения или усыновления ребенка (такая величина рассчитана на каждого ребенка).
Выплаты, осуществляемые по факту стихийного бедствия, вне зависимости от их размера.
Пособие, связанное со смертью одного из членов семьи, без учета ее размера.
Помощь, выплаченная работникам, пострадавшим от террористических актов, имевших место на территории РФ.

В последнем случае размер платежа, который установил работодатель, также не имеет значения. Такая поддержка в любом случае будет освобождаться от НДФЛ.

Следует также отметить, что руководство компании может дарить своим сотрудникам подарки и по иным поводам — в связи с бракосочетанием, при выходе на пенсию, к юбилею, на профессиональные праздники и т.п.

Если такой подарок по стоимости не превысит сумму 4 000 рублей в год на одного человека, то НДФЛ с него не удерживается (ст. 217 НК РФ).

Часто задаваемые вопросы

Вопросы начисления подоходного налога на единовременную материальную помощь сотрудникам весьма противоречив. В этом свете, у бухгалтеров, работников кадровых служб и руководителей возникает немало вопросов.

Видео: налог на доходы физических лиц, история налогов, резиденты и нерезиденты

Возникновение тех или иных чрезвычайных обстоятельств требует индивидуального подхода руководства компании к назначению размера материальной помощи и порядка ее выплаты.

Это определяется:

типом обстоятельств;
требуемой величиной финансовых ресурсов;
специфическими условиями.

Целесообразно рассмотреть более подробно процесс оказания материальной помощи сотрудникам в разных ситуациях.

Облагается ли в связи со смертью родственника (сотрудника)

Часто бухгалтера и кадровики задают вопрос: облагается ли материальная помощь на погребение НДФЛ?

Как было установлено выше, согласно положениям налогового законодательства РФ такой вид поддержки не облагается подоходным налогом вне зависимости от размера.

При этом необлагаемые выплаты могут предоставляться:

В остальных случаях НДФЛ на помощь по факту смерти все же облагается НДФЛ. Аналогичного типа условия распространяются и на бывших работников компании, которые вышли на пенсию.

Материальная помощь при рождении ребенка

При рождении ребенка или его усыновлении из приюта работодатель может выплатить сотруднику пособие в размере до 50 000 рублей.

При этом в общем случае эта помощь не будет облагаться подоходным налогом. Однако следует учесть некоторые нюансы:

Указанный лимит распространяется на весь размер материальной помощи. Поэтому, если у ребенка два работающих родителя, то при выплате матери 20 000 рублей, отец может рассчитывать только на 30 000. Именно поэтому перед формированием приказа у сотрудника запрашивается с места работы его супруга или супруги.
Если второй работодатель не может предоставит 2-НДФЛ в связи с тем, что на текущий момент является безработным, то он обязан представить справку из службы занятости.

Если к отпуску

Когда работодатель решает поощрить своих сотрудников дополнительной поддержкой перед отпуском, то такая финансовая поддержка не будет облагаться НДФЛ в случае, если:

При осуществлении более крупных выплат – они рассматриваются в качестве премиальных платежей или «13-й зарплаты» и потому облагаются НДФЛ.

Облагается ли помощь на лечение

Материальные выплаты, которые предоставляются сотрудникам организаций на их лечение, а также на лечение их близких родственников, могут быть освобождены от НДФЛ при соблюдении следующих условий (ст. 217 НК РФ):

Наличие актуальных справок и иных документов, подтверждающих необходимость лечения.
Присутствие лицензий у медицинских учреждений, выдавших справки и осуществляющих лечение.
Перечисление средств работодателем непосредственно на счет медицинской организации (безналичным способом).

При соблюдении всех указанных выше условий организация также должна использовать для выплат средства, оставшиеся от прибыли прошлых лет.

Во всех остальных ситуациях предусмотрено начисление на пособие подоходного налога, за исключением ситуаций, когда она не превысит 4 000 рублей в год.

Как быть в случае пожара

Если сотрудник и его семья пострадали от пожара, то организация в которой он осуществляет деятельность может предоставить ему материальную помощь в любой сумме.

При этом такой платеж подоходным налогом облагаться не будет при соблюдении следующих условий:

Факт форс-мажорного обстоятельства должен быть подтвержден справкой из противопожарной службы МЧС РФ.
Предварительно должен быть оценен размер нанесенного ущерба ().

Материальная помощь в обязательном порядке выделяется для сотрудников или других лиц, как поддержка в сложившихся особых жизненных ситуациях. Например, когда необходима помощь в оплате дорогостоящего лечения, при смерти самых близких родственников или рождении ребенка.

Часто возникает вопрос изымается ли за её получение какой-то налог?

По правилам российского законодательства, если сумма материальной помощи находится в пределах 4000 рублей в течение календарного года, то ни каких страховых взносов и налогов нет.

Если сумма больше, то она подлежит налогообложению.

Понятие материальной помощи. Кем и кому она выдается

В законе Российской Федерации любая передача промышленных товаров, медикаментов, одежды и обуви, автомобилей, любых предметов помощи и денег классифицируется как материальная помощь.

Но данное объяснение относится к гражданам, которые пострадали в следствии стихийных бедствий или же терактов.

Официального определения материальной помощи для сотрудников предприятий и студентов на законодательном уровне не существует.

Но несмотря на это, данное обозначение вписано в некоторые документы, исходя из них, материальная помощь, не облагаемая налогом, предусматривается в следующих ситуациях :

оплата ущерба нанесенного здоровью гражданина;
помощь при несении внезапных материальных потерь;
помощь при событиях, которые требуют большие расходы, а именно: рождение детей, свадьбы, похороны и т.д.

Кстати, Конституция РФ не обязывает руководителей в обязательном порядке выдавать помощь при вышеперечисленных обстоятельствах. Решение принимается исходя из собственного желания предпринимателя.

Условия выдачи

Материальная помощь от государства выдается только при существовании обстоятельств, которые нарушили жизнедеятельность или в ряде следующих случаев:

если одиноко живущий гражданин достиг возраста 60 лет и больше;
если один из членов семьи или одиноко живущий человек имеет статус безработного;
если один из членов семьи или одиноко живущий человек официально является гражданином с ограниченными возможностями;
проживание в семье малолетнего ребенка или нескольких детей.

Работодатель выплачивает материальную помощь только в том случае, если работник составит необходимое заявление и документально подтвердит существование причин для её предоставления.

К подтверждению можно отнести:

свидетельство о браке;
свидетельство о беременности/рождение;
свидетельство о смерти;
медицинские справки о болезни.

После ознакомления со всеми предоставленными бумагами начальник принимает решение в каждой конкретной ситуации отдельно. Выдача материальной помощи происходит, основываясь на документе, в котором указан размер помощи, причина её начисления и сроки. Не существует правил с точной суммой и сроками выплаты, все решается на усмотрение предпринимателя.

Правила налогообложения

НДФЛ не в полной сумме, а учитывая льготы (Налоговый Кодекс Российской Федерации, 217 статья, 8 пункт), начисляется при:

рождении ребенка или удочерение/усыновлении. Если сумма помощи не превышает 5 тыс. рублей и выплачивается за один год, то налог оплачивать не нужно.
смерти сотрудника или членов его семьи. Данный пункт не рассматривает помощь бывшим работникам. Если помощь одноразовая, то НДФЛ начисляется в частичном объеме.
нанесении вреда стихийным чрезвычайным происшествием или иными внезапными обстоятельствами. Налог не начисляется на помощь, не зависимо от её размера и длительности выплат.
террористических атаках на территории государства, так же как и в третьем пункте, НДФЛ не удерживается.

При всех других обстоятельствах обложение налогом не будет происходить только, если за год в сумме гражданин получил не более 4000 рублей . А значит, начисление налогов базируется на материальной помощи, которая превышает 4000 рублей.

Когда такая помощь называется единовременной

В бюджет государства ежегодно включается одновременная материальная помощь. Она выплачивается гражданам, которые постоянно живут на территории Российской Федерации и попали в сложные жизненные обстоятельства. Помощь выдается в денежном формате, её отправляют по почте или переводят на банковский счет, это зависит от указанных в заявление данных.

Ее выделяют следующие характеристики:

Есть несколько причин, по которым государство может отказаться выплачивать единовременную материальную помощь, а именно:

если ранее выплаченные деньги, использовались не по назначению, которое было основанием к выплатам;
набор документов, предоставленный комиссии, не полный или информация о доходах и составе семьи искаженная;
если заявитель или же его члены семьи не оформили все возможные социальные поддержки, которые гарантируются законодательством в его отдельном случае;
если заявитель или его семья самостоятельно решили возникшие обстоятельства;
если в жизни заявителя нет трудных жизненных обстоятельств или чрезвычайных ситуаций.

Порядок оформления

Для получение материальной помощи, необходимо её правильно оформить .

Для начала надо написать заявление. В нём четко указать причину, почему необходимо получить поддержку.

Указанную причину подтверждаем документально . К заявлению прикрепляем все документы и справки, свидетельствующие о конкретной ситуации, с которой столкнулись и не можете справиться самостоятельно. Стоит не забывать, что материальная помощь несет единовременный формат и никаким образом не связано с качеством выполнения рабочих обязанностей сотрудником.

Размер начисленной материальной помощи будет зависеть от сложности указанных в заявлении обстоятельств.

Есть некоторые рамки , которыми на сегодня руководствуются:

для категорий граждан, указанных в пункте 2-21 НК РФ, помощь не должна быть больше, чем заработная плата в пятикратном размере;
для категорий граждан, указанных в пунктах 22-24 НК РФ, помощь начисляется в зависимости от необходимых трат, при условии наличия документов, что могут эти действия полностью подтвердить (направления и чеки).

Сроки возврата НДФЛ

Для того, чтобы понять, сколько нужно оформить возврата НДФЛ с материальной помощи, нужно учесть:

Камеральную проверку. Её проводят в течение трех месяцев с дня подачи документов. (Налоговый Кодекс РФ, статься 88, пункт 2)
После проверки гражданину отправляется письмо-уведомление о возврате НДФЛ или об отказе в перечислении с пояснением причин. Этот процесс длится 1-4 месяца.

После получение ответа, сумма излишне уплаченного налога начисляется на имя заявителя в течение месяца. (Налоговый Кодекс РФ, статья 76, пункт 6).

Значит, если рассмотрение вашего заявления будет быстрым, то ожидать придется около 4 месяцев. Но в основном, данная процедура длится 7 – 10 месяцев, бывают случаи, что и до 15. Обращаться с документами по возврату НДФЛ можно на протяжение трех лет.

Особенности предоставления материальной помощи студентам

На сегодняшний в день в законодательстве прописано множество видов материальной помощи для учащихся в ВУЗах граждан РФ, которым необходимо особое внимание и социальная поддержка.

Как и всем, материальные выплаты студентам происходят один раз в год максимум.

Первоочередное право на получение помощи есть у:

Нюансы помощи бывшим работника

Бывают случаи, когда бывшие сотрудники организации нуждаются в материальной помощи. Руководители идут на встречу и поддерживают определённые категории, например, ветеранов. Такие выплаты могут осуществляться только из средств, полученных в качестве прибыли фирмы, а с назначенной суммы могут изыматься налоги и другие платежи.

Решение о выплате материальной помощи бывшему сотруднику принимает руководитель, его зам. или другое уполномоченное лицо. Помощь нужно оформлять согласно юридическим требованиям.

Начисление материальной помощи бывшим сотрудникам так же может происходить через расходные кассовые ордеры формата № КО-2. Это правило установлено Госкомстат России.

Так как это помощь для бывшего работника, а не настоящего кассир должен внимательно рассматривать документы, которые удостоверяют личность. Выплачивая, необходимо учесть ИНН и номер пенсионного удостоверения, это данные в дальнейшем будут нужны для фиксирования в документах о доходах.

О правилах начисления и налогообложения материальной помощи сотрудникам рассказано в следующем видеоуроке:

Налогообложение материальной помощи зависит от размера и цели выплаты. А как быть со страховыми взносами? И можно ли учесть матпомощь при расчете налога на прибыль?

Работодатели не обязаны предоставлять работникам льготы и компенсации сверх тех, что установлены законодательством. Но нередко они предусматривают возможность оказать своим сотрудникам материальную помощь. В последнее время чиновники и судьи неоднократно затрагивали тему таких выплат. Правда, не всегда их мнения совпадали. Поговорим о том, как влияет выплата материальной помощи на обязательства организации по страховым взносам и НДФЛ.

Налогообложение материальной помощи в 2016 году

Если размер материальной помощи не превышает 4000 руб. в год на одного работника (в том числе бывшего), выплата не облагается НДФЛ. Так прописано в пункте 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ. С выплаты сверх лимита налог придется удержать. Хотя есть исключения. Налог не удерживают с выплат при стихийных бедствиях, при рождении ребенка (если выплата не превышает 50 000 руб.) и пр.

Страховые взносы с материальной помощи

Судебная практика

В судебной практике имеются совершенно противоположные решения. Так, Президиум ВАС РФ в постановлении от 14.05.2013 № 17744/12 пришел к выводу, что, даже если материальная помощь превышает 4000 руб. в год на одного сотрудника, она не облагается страховыми взносами. Данное сенсационное решение Президиум ВАС РФ принял по результатам рассмотрения спора между компанией и ПФР.

Компания оказывала материальную помощь одиноким и многодетным матерям (отцам), а также сотрудникам, имеющим на иждивении ребенка-инвалида. Эти суммы не были включены в облагаемую базу по страховым взносам. Фонды привлекли компанию к ответственности.

Три судебные инстанции поддержали это решение! Ведь выплата материальной помощи произведена в связи с трудовыми отношениями и не входят в установленный статьей 9 Закона № 212-ФЗ перечень выплат, не облагаемых взносами. В связи с чем они включаются в облагаемую базу.

В то же время ВАС РФ отметил, что сам по себе факт наличия трудовых отношений не говорит о том, что все выплаты сотрудникам представляют собой оплату их труда. Если выплата не является стимулирующей, не зависит от квалификации сотрудников, сложности, качества, количества и условий выполнения самой работы, она не признается платой за труд и не облагается страховыми взносами (постановления ФАС Северо-Западного округа от 02.10.2012 № А66-10586/2011 , от 05.07.2012 № А44-4736/2011 и от 23.07.2012 № А44-4618/2011). Поэтому выплата материальной помощи не влечет за собой обязанности платить взносы с нее.

Риски решения Верховного суда

Материальная помощь может признаваться оплатой труда. На ее сумму доначислят страховые взносы. Это возможно в том случае, если:

размер материальной помощи пропорционален отработанному времени или определяется в процентном отношении к должностному окладу;
зависит от непрерывного стажа работы отпускника;
материальная помощь не выплачивается нарушителям трудовой дисциплины или выплачивается им частично.

В данном случае материальная помощь не является таковой по сути (постановления Президиума ВАС РФ от 10.05.2011 № 17950/10 , ФАС Московского округа от 17.07.2012 № А40-106722/11-47-902 , ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.02.2012 № А19-8178/2011).

Учет матпомощи в налоговых расходах

Если материальная помощь будет признана элементом системы оплаты труда, эту выплату можно будет учесть при расчете налога на прибыль. Ведь по общему правилу базу по налогу на прибыль нельзя уменьшать на материальную помощь. Это прямо следует из пункта 23 статьи 270 и пункта 2 статьи 346.16 Налогового кодекса. Причем налоговый учет материальной помощи не зависит от ее источника и от того, предусмотрена ли ее выплата трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом.

Однако при соблюдении ряда условий контролирующие ведомства признают возможность учесть материальную помощь в расходах на оплату труда. В письме от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912 Минфин России подтвердил такой подход на примере материальной помощи, выплачиваемой к отпуску. Как указали представители финансового ведомства, выплата является элементом системы оплаты труда, если она:

предусмотрена трудовым или коллективным договором;
зависит от размера заработной платы;
соблюдения трудовой дисциплины.

Такую выплату можно учесть в составе расходов на оплату труда на основании статьи 255 Налогового кодекса. Подтверждает такую позицию и арбитражная практика (например,

Пенсионеры являются одной из самых незащищённых категорий граждан. Не удивительно, что они стремятся экономить на чём только можно. Многие хотят узнать, какая материальная помощь не облагается налогом 2016 и как получить различные льготы эта статья поможет получить ответы на эти и другие вопросы.

Об оформлении льгот для пенсионеров

Чтобы защитить имущество от налогообложения, необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства. Здесь необходимо представить ряд документов:

Код налогоплательщика

Паспорт

Документация, подтверждающая право собственности на имущество, на которое распространяются льготы

Удостоверение пенсионера

Налоговый инспектор уполномочен потребовать предоставление иных справок и документов, причём это определяется в индивидуальном порядке. Документы следует представить в оригинале, а также приложить к ним копии.

Для различных видов налогов существует свой пакет документов, которые необходимо сформировать. Он может быть разным в различных регионах страны. Лучше всего их оформлять в таких организациях:

официальные сайты районных налоговых органов;

муниципальные образования;

налоговые консультанты местной налоговой службы.

Последний вариант считается наиболее точным и удобным. Если пенсионер может рассчитывать на какие-либо льготы, они не суммируются. Каждый сможет выбрать, какой из них воспользоваться. При несвоевременном обращении в налоговую службу она сама выберет оптимальную для клиента.

Возможны ситуации, когда пенсионеру присваивается статус не с начала календарного года, в этом случае налог для гражданина будет пересчитываться.

Порядок и рассмотрения заявления

Действующее законодательство предусматривает такие возможности подачи заявления:

отправка по почте;

в представительстве налогового органа;

отправка электронного сообщения на сайт Федеральной налоговой системы РФ.

На официальном сайте можно узнать, какая материальная помощь, не облагаемая налогом 2016, а также прогнозы по изменению показателя в будущем.

После получения документов и заявления работник налоговой службы решит, достаточно ли оснований для предоставления гражданину льгот при начислении налогов. Если решение будет положительным, тогда налоговый инспектор выполнит перерасчёт.

Финансовое общение работодателя и сотрудника не ограничивается только заработной платой и материальными поощрениями, также предусмотрена и материальная помощь. В законодательной базе нет чётко сформулированной трактовки понятия «материальная помощь». При этом, она упоминается в различных документах довольно часто. Давайте разберёмся, что же это такое и, главное, облагается ли материальная помощь НДФЛ.

Денежные выплаты, лекарственные средства и продукты, одежда и предметы первостепенной необходимости - всё это может быть отнесено к материальной помощи, которую способен оказать один человек другому. Отношения между руководителем и подчинённым ограничивают данный перечень, в большинстве случаев, только денежными выплатами, которые осуществляются в установленном законом порядке. Материальная помощь не является обязательной.

Материальную помощь определить можно как выплату денежных средств работнику в условиях тяжёлой жизненной ситуации или при особых обстоятельствах.

В законодательстве нет строгого указания относительно данного вида выплат. Из этого следует, что руководитель сам вправе принимать решение о необходимости оказания материальной помощи работающим у него сотрудникам. Размеры выплат, сроки и основания, которые будут служить поводом для выплаты помощи, следует зафиксировать в трудовом договоре или приказе. При этом особое внимание обратите на формулировки понятия «материальная помощь», а также перечень случаев, при которых выплаты будут произведены. Остерегайтесь размытости определений («в случаях подобных этому», «подобных ситуациях»). Всё должно быть предельно точно, чтобы избежать подозрений в попытке снижения налоговой базы со стороны налоговой инспекции. Материальная помощь должна выплачиваться в соответствии с составленными приказами или договорами.

НДФЛ - удерживаем или нет?

Материальная помощь облагается НДФЛ вне зависимости от системы налогообложения. Но в ст.217 НК РФ также прописаны и ситуации, в которых нет необходимости удерживать налог:

при выплате материальной помощи, общая сумма которой не превышает четырёх тысяч рублей за календарный год (налоговый период);
при единовременной выплате родителям (или законным представителям ребёнка - опекунам, усыновителям) в течение первого года материальной помощи по причине рождения (удочерения или усыновления) ребёнка в сумме, не превышающей 50 000 рублей в расчёте на каждого из детей;
при единовременной выплате материальной помощи, без ограничений суммы, в связи с чрезвычайной ситуацией (бедствие стихийное);
при единовременной выплате материальной помощи, сумма которой неограниченна, по причине смерти сотрудника (или члена его семьи);
при единовременной выплате материальной помощи, неограниченного размера, пострадавшим или их родственникам от действий террористических группировок (террористических актов) на российской территории.

Материальная помощь не более 4 000 рублей

Мнение эксперта

Мария Богданова

Если материальная поддержка превышает лимит, то налогом облагается только сумма превышения.

По мнению Министерста финансов РФ, ежемесячную материальную помощь лицу, находящемуся в декретном отпуске, можно облагать НДФЛ с учётом стандартных налоговых вычетов, суммы которых содержатся в пп. 4 п. 1 статьи 218 НК РФ. Это значит, что если работодатель доплачивает каждый месяц женщине, сидящей в отпуске по уходу за ребёнком, он может уменьшать размер доплаты на так называемый детский вычет. Такая форма поддержки может являться общим видом материальной помощи, а не единоразовой выплатой в связи с рождением, хотя здесь одно и тоже основание - рождение малыша.

При освобождении материальной помощи от НДФЛ, назначение выплаты не играет основную роль. Важно, чтобы сумма выплаты не превышала четырёх тысяч рублей на одного человека в течение года. Подобного рода выплата может быть произведена в качестве подарка (матпомощи) к юбилею, празднику или другому знаменательному событию. Данную помощь также называют стимулирующей. Таким образом, важен объём помощи, который не должен превышать отметку в 4 000 рублей, а не цель выплаты. Соответствующий вывод подтверждается пунктом 28 статьи 217 НК РФ и Письмом Минфина РФ от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144. При выплате не более 4 000 рублей НДФЛ не облагается.

Если выплата превышает установленный порог (4 000 рублей), то необходимо начислить НДФЛ с суммы превышения. Например, Сидоров А.П. подал заявление на предоставление ему матпомощи 20 марта. Через несколько дней 24 марта руководитель издаёт приказ о выплате Сидорову А.П. материальной помощи в размере 7 000 рублей; в этот же день деньги выдаются. Данная сумма включается в налоговую базу НДФЛ за март. А так как выплата превышает установленный в 4 000 рублей порог, то НДФЛ удерживается с 3 000 рублей (7 000 - 4 000). Получаем, НДФЛ составит 3 000×13%=390 рублей. Сидоров А.П. получит 7 000 - 390=6 610 рублей.

Рождение ребёнка и матпомощь

При выплате материальной помощи по причине рождения (усыновления) ребёнка необходимо учитывать некоторые особенности. Прежде всего, 50 000 рублей - действующее ограничение по сумме. Вне зависимости от того, кто будет получать матпомощь - отец, мать или оба - размер помощи не должен превышать 50 000 рублей. При обращении сотрудника за материальной помощью работодатель вправе запросить у работника справку 2-НДФЛ (должен предоставить второй родитель с места работы), которая установит факт получения выплаты и размер (или отсутствие выплаты). Если справка не будет предоставлена, то работодатель может сделать запрос на предоставление сведений (справки) работодателю второго родителя.

В случае если второй родитель временно не работает, то документом, который подтвердит неполучение помощи, может выступить заявление неработающего родителя с прикреплённой к нему копией трудовой книжки и справкой из службы занятости. Такой порядок взаимодействия установлен на основании двух писем Минфина РФ: от 1.07.2013 № 03-04-06/24978 и от 26.12.2012 № 03-04-06/6-367. Документ, подтверждающий правомерность предоставления материальной помощи, - свидетельство о рождении ребёнка. При выплате суммы, которая не превысит допустимый порог в 50 000 рублей на обоих родителей, НДФЛ нет необходимости удерживать.

Смерть работника и матпомощь

В данном случае ограничений на сумму выплаты нет. Выплаты производятся в связи со смертью сотрудника (в том числе и несчастный случай на производстве - в соответствии с письмом Минфина от 19.05.2012 № 03-04-06/6-141); смертью близкого родственника сотрудника, формально непризнанного членом семьи и при совместном проживании умершего с сотрудником (по письму Минфина от 14.11.2012 № 03-04-06/4-318). НДФЛ не удерживается. Документы, способные зафиксировать правомерность выдачи помощи, - свидетельство о смерти и свидетельство о рождении или браке (в случае если фамилии у родственников были разными). Другие случаи облагаются НДФЛ.

Материальная помощь является единовременной выплатой. И как было разъяснено в Письме ФНС от 18.08.2011 №АС-4-3/13508@ , представляется работнику на определённые цели и только один раз в году, и на одном основании. Она не носит постоянный характер. Если работнику выплачивается матпомощь более одного раза в год, и основаниями для её выплаты являются разные ситуации (соответственно создаётся несколько приказов/распоряжений для её выплаты), то НДФЛ не уплачивается только при выплате помощи в первый раз (при условии, что основание для выплаты матпомощи входит в перечень необлагаемых налогом). Во второй и третий (и последующие) разы выплаты матпомощи в течение одного налогового периода должны облагаться НДФЛ. Например, если Сидоров А.П. подал в январе текущего года заявление о предоставлении материальной помощи в связи с рождением ребёнка в размере 45 000, то с этой суммы НДФЛ не удерживается. Но если Сидоров А.П. изъявит желание получить матпомощь ещё раз в течение этого года, допустим, в связи с отпуском, то НДФЛ должен быть уплачен. В письмах Минфина РФ от 22.08.2013 № 03-04-06/34374 и от 16.08.2013 № 03-04-06/33543 даются разъяснения к подобным ситуациям. Если материальная помощь выдаётся сотруднику на основании двух или более приказов, то такая помощь считаться единовременной не может.

Основываясь на Письме Минфина РФ от 27.08.2012, № 03-04-05/6-1006, делаем вывод, что материальная помощь может быть выплачена частями в течение года или за один раз. И если основание для выплаты попадает в перечень не облагаемых НДФЛ случаев, то налог не удерживается.

Порядок получения материальной помощи

Мнение эксперта

Мария Богданова

Стаж более 6 лет. Специализация: договорное право, трудовое право, право социального обеспечения, право интеллектуальной собственности, гражданский процесс, защита прав несовершеннолетних, юридическая психология

Прежде всего, работнику нужно поставить в известность о сложившихся особых обстоятельствах в его жизни руководителя. Для этого необходимо подать на имя руководителя заявление, которое может быть написано в произвольной форме. В нём должна быть точно указана причина, по которой он желает получить материальную помощь. Важно к заявлению приложить необходимые для вашего случая документы, которые могут понадобиться для подтверждения сложившихся обстоятельств. Например, если необходима матпомощь в связи с рождением ребёнка, работник должен прикрепить к заявлению копию свидетельства о рождении ребёнка.

Законодательством не установлен размер помощи, выдаваемой в том или ином случае, поэтому сумма выплаты определяется руководством самостоятельно. Нередко такая выплата прописывается в трудовом договоре и является дополнительной гарантией, защищающей сотрудника от неожиданных трат. Очень важно, чтобы формулировка оказания дополнительной помощи была предельно ясной, так как размытые определения могут вызвать подозрения у налоговой инспекции, и руководство фирмы будет заподозрено в занижении налогооблагаемой базы.

Статьи по теме